關于進一步加強國有金融企業(yè)財務管理的通知

財金〔2022〕87號

人民銀行、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設兵團財政局，財政部各地監(jiān)管局，各中央金融企業(yè)，其他各國有金融企業(yè)：

為深入貫徹落實黨中央、國務院關于進一步嚴肅財經(jīng)紀律、整飭財經(jīng)秩序、規(guī)范財務管理的工作要求，引導金融企業(yè)規(guī)范有序健康平穩(wěn)運行，促進金融業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，現(xiàn)就進一步加強國有金融企業(yè)財務管理通知如下：

一、規(guī)范金融企業(yè)收支管理，夯實財務基礎，促進降本增效高質(zhì)量發(fā)展

(一)加強財務預算管理，合理控制費用開支。金融企業(yè)應當嚴格遵守財經(jīng)法律法規(guī)和制度規(guī)定，牢固樹立過緊日子思想，以成本管控為中心，嚴格預算管理、強化內(nèi)部控制，對非必要費用支出應減盡減，避免鋪張浪費，及時糾正不必要、不規(guī)范的支出。

金融企業(yè)應當精簡會議、差旅、培訓、論壇、慶典等相關活動，加強地點相同、對象重疊、內(nèi)容相近等活動整合，積極采用視頻、電話、網(wǎng)絡等新型方式開展，節(jié)約相關費用開支。嚴格控制一般性贊助支出，有效整合廣告支出和企業(yè)文化建設支出。

金融企業(yè)應當從嚴從緊核定因公出國(境)、公車購置及運行、業(yè)務招待費預算。對無實質(zhì)內(nèi)容的因公出國(境)、業(yè)務招待等活動，要堅決予以取消。鞏固公務用車制度改革成果，加強保留車輛使用管理，嚴格控制車輛報廢更新，切實降低公務用車運行成本。嚴格控制業(yè)務招待活動數(shù)量和費用預算，分類按要求確定和落實商務、外事和其他公務招待標準，明確業(yè)務招待費的申請、審批、實施、報銷等程序。

金融企業(yè)開展商務宴請嚴禁講排場、杜絕奢侈浪費，嚴格按規(guī)定執(zhí)行招待標準，嚴禁購買提供高檔酒水。金融企業(yè)因商務招待活動需要贈送紀念品的，應當節(jié)約從簡，以宣傳企業(yè)形象、展示企業(yè)文化或體現(xiàn)地域文化等為主要內(nèi)容。

金融企業(yè)應當嚴格規(guī)范辦公用房管理，嚴禁違規(guī)購建辦公用房，嚴禁豪華裝飾辦公用房以及配備高檔辦公家具;嚴格新增資產(chǎn)配置管理，與資產(chǎn)存量情況掛鉤，辦公用房等資產(chǎn)存在閑置或?qū)ν獬鲎狻⒕邆湓倮脳l件的，原則上在同一縣級區(qū)域內(nèi)不得申請新增(含租用)同類資產(chǎn)，對于閑置辦公用房等資產(chǎn)要及時整合利用或處置，避免資源浪費。

金融企業(yè)集中采購應當遵循公開、公平、公正、誠實信用和效益原則，可以采用公開招標、邀請招標、競爭性談判、競爭性磋商、單一來源采購、詢價，以及有關管理部門認定的其他采購方式。金融企業(yè)應按采購計劃實施集中采購，并納入年度預算管理。計劃外的集中采購事項，應按企業(yè)內(nèi)部相關規(guī)定報批。采購計劃的重大調(diào)整，應按程序報集中采購管理委員會審議。

金融企業(yè)應當嚴格執(zhí)行國家關于職工個人待遇相關規(guī)定，由個人承擔的娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出不得在企業(yè)成本費用中列支。其中，為職工建立補充醫(yī)療保險，所需費用按照國家規(guī)定的標準在成本費用中列支;超過規(guī)定標準部分或超過醫(yī)療保險報銷范圍部分，由職工個人負擔。

(二)嚴格落實履職待遇、業(yè)務支出管理要求，進一步強化金融企業(yè)對下屬部門和機構(gòu)的管理責任。金融企業(yè)應當按規(guī)定嚴格落實履職待遇、業(yè)務支出管理要求，按標準規(guī)范配置公務用車、辦公用房，國內(nèi)出差、因公出國(境)按規(guī)定標準乘坐交通工具、落實住宿和餐飲標準，嚴格規(guī)范內(nèi)部各級分支機構(gòu)、子機構(gòu)差旅、住宿、接待標準。

金融企業(yè)應當建立健全負責人公務用車管理制度，嚴格落實1人1車或多人1車為負責人配備(包括購置、租賃)公務用車，不得為參加車改人員既發(fā)放公務用車補貼又提供公務用車保障。

金融企業(yè)應當落實內(nèi)部管理主體責任，及時傳達和細化管理政策，督促下屬部門和機構(gòu)落實制度;按規(guī)定分級分檔確定各級機構(gòu)負責人履職待遇、業(yè)務支出各項標準，其他高級管理人員以及下屬部門和機構(gòu)主要負責人各項標準不超過總公司(或總行)副職負責人標準，下屬部門和機構(gòu)其他負責人應當?shù)陀诳偣?或總行)副職負責人標準。

中央金融企業(yè)、各省份所屬金融企業(yè)，以及相關部門所屬金融企業(yè)應當按對應層級依規(guī)合理確定履職待遇、業(yè)務支出各項標準，并予以落實。

(三)積極優(yōu)化內(nèi)部收入分配結(jié)構(gòu)，科學設計薪酬體系，合理控制崗位分配級差。金融企業(yè)應當主動優(yōu)化內(nèi)部收入分配結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮工資薪酬的正向激勵作用，有效落實總部職工平均工資增幅原則上應低于本企業(yè)在崗職工平均工資增幅，中高級管理崗位人員平均工資增幅原則上不高于本企業(yè)在崗職工平均工資增幅的政策要求。金融企業(yè)要有效履行對控股子公司、分支機構(gòu)、直管企業(yè)以及其他實際控制企業(yè)薪酬管理的主體責任。

金融企業(yè)應當合理控制崗位分配級差，充分調(diào)動一線員工、基層員工的積極性，有效平衡好領導班子、中層干部和基層員工的收入分配關系，對于總部職工平均工資明顯高于本企業(yè)在崗職工平均工資的，其年度工資總額要進一步加大向一線員工、基層員工傾斜力度。

金融企業(yè)應當嚴肅分配紀律，嚴格清理規(guī)范工資外收入，將所有工資性收入一律納入工資總額管理，不得在工資總額之外以其他形式列支任何津貼、補貼等工資性支出，實現(xiàn)收入工資化、工資貨幣化、發(fā)放透明化。

(四)建立健全薪酬分配遞延支付和追責追薪機制。金融企業(yè)應當綜合考慮市場條件、業(yè)績情況、承擔風險、薪酬戰(zhàn)略等因素，科學設定不同崗位薪酬標準，并合理確定一定比例的績效薪酬。對于金融企業(yè)高級管理人員及對風險有直接或重要影響崗位的員工，基本薪酬一般不高于薪酬總額的35%，根據(jù)其所負責業(yè)務收益和風險分期考核情況進行績效薪酬延期支付，績效薪酬的40%以上應當采取延期支付方式，延期支付期限一般不少于3年，確保績效薪酬支付期限與相應業(yè)務的風險持續(xù)期限相匹配，國家另有規(guī)定的從其規(guī)定。

金融企業(yè)應當制定績效薪酬追索扣回制度，對于高級管理人員及對風險有直接或重要影響崗位的員工在自身職責內(nèi)未能勤勉盡責，使得金融企業(yè)發(fā)生重大違法違規(guī)行為或者給金融企業(yè)造成重大風險損失的，金融企業(yè)應當依法依規(guī)并履行公司治理程序后將相應期限內(nèi)已發(fā)放的部分或全部績效薪酬追回，并止付未支付部分或全部薪酬。績效薪酬追回期限原則上與相關責任人的行為發(fā)生期限一致。績效薪酬追索扣回規(guī)定適用于已離職或退休人員。

二、加強金融資產(chǎn)管理，維護金融債權(quán)，有效防范金融風險

(五)做實資產(chǎn)風險分類，準確合理計提風險撥備，真實公允反映經(jīng)營成果。金融企業(yè)應當加強資產(chǎn)質(zhì)量管理，做實資產(chǎn)風險分類，定期對各類資產(chǎn)風險分類開展重檢，真實準確反映資產(chǎn)質(zhì)量，不得以無效重組等方式隱瞞資產(chǎn)的真實風險狀況。

其中，無效重組是指對不符合條件的債務人進行的債務協(xié)議重組(不包括法院主持下的破產(chǎn)重整等司法重組)，或者重組后債務人難以實質(zhì)性提質(zhì)增效、化解風險的債務重組。不符合條件的債務人一般為已不能清償?shù)狡趥鶆眨屹Y產(chǎn)不足以清償全部債務或者明顯缺乏清償能力的債務企業(yè)，并具有下列條件之一：(1)已由國務院國資委或省級人民政府列入“僵尸企業(yè)”名單;(2)主要靠政府或企業(yè)總部補貼和銀行續(xù)貸等方式維持生產(chǎn)經(jīng)營，資產(chǎn)負債率超過85%且最近三個會計年度連續(xù)虧損，經(jīng)營性凈現(xiàn)金流為負值，并經(jīng)債權(quán)金融企業(yè)評估存在實質(zhì)性經(jīng)營風險;(3)因生產(chǎn)經(jīng)營困難已停產(chǎn)半年以上或半停產(chǎn)1年以上，并經(jīng)債權(quán)金融企業(yè)評估復工無望。

金融企業(yè)應當綜合評估自身資產(chǎn)狀況，科學預測潛在風險，根據(jù)資產(chǎn)質(zhì)量變化情況，客觀合理評估資產(chǎn)減值損失，對承擔風險和損失的資產(chǎn)根據(jù)有關規(guī)定及時足額提取各項準備金，增強風險抵御能力，真實反映盈利情況，不得通過人為調(diào)整準備金操縱利潤。

(六)加強不良資產(chǎn)核銷和處置管理，有效防范道德風險和國有資產(chǎn)流失。金融企業(yè)應當嚴格落實“符合認定條件、提供有效證據(jù)、賬銷案存、權(quán)在力催”基本原則，加大不良資產(chǎn)核銷力度，用足用好現(xiàn)有核銷政策。對于申請核銷的不良資產(chǎn)，應當采取必要保全措施和實施必要追償程序，切實履行對借款人及債務關聯(lián)人、擔保財產(chǎn)等盡職追索，認真查明原因，對于因履職不力等主觀原因形成資產(chǎn)損失的，按規(guī)定確保相關責任認定和追究到位。

對于已核銷資產(chǎn)，除依據(jù)國家有關規(guī)定權(quán)利義務已終結(jié)的外，金融企業(yè)應當實行賬銷案存管理，建立核銷后資產(chǎn)管理制度，按年度向董事會報告不良資產(chǎn)核銷管理情況，包括核銷資產(chǎn)情況、已核銷資產(chǎn)清收處置進展、責任認定和責任追究情況等。其中，對于提交董事會審議通過的核銷資產(chǎn)，應當建立統(tǒng)計臺賬，逐筆跟蹤、監(jiān)測處置進展情況。

對已核銷資產(chǎn)仍享有的合法權(quán)益，金融企業(yè)應當做到“賬銷案不銷、追償力不減、積極查線索、充分維權(quán)益”，定期檢查追償情況，切實履行清收職責;建立健全追償責任制度、明確責任人，并依據(jù)追償效果動態(tài)調(diào)整不良資產(chǎn)核銷授權(quán)。對于核銷時仍有追償回收價值的已核銷資產(chǎn)，如連續(xù)三年以上無實質(zhì)性清收處置進展，金融企業(yè)應當向同級財政部門和金融管理部門進行報告。

金融企業(yè)不良資產(chǎn)對外轉(zhuǎn)讓應當堅持“依法合規(guī)、公開透明、潔凈轉(zhuǎn)讓、真實出售”原則，及時充分披露相關信息，嚴禁暗箱操作，防范道德風險，不得通過處置不良資產(chǎn)進行利益輸送。嚴禁通過虛假轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)，掩蓋金融企業(yè)真實資產(chǎn)質(zhì)量情況。所處置的不良資產(chǎn)(包括銀行初次轉(zhuǎn)讓以及資產(chǎn)管理公司后續(xù)轉(zhuǎn)讓)，除依照國家有關規(guī)定與原債務人及利益相關方債務重組、資產(chǎn)重整外，不得折價轉(zhuǎn)讓給該資產(chǎn)原債務人及關聯(lián)企業(yè)等利益相關方。其中，資產(chǎn)管理公司以批量轉(zhuǎn)讓方式購入的不良資產(chǎn)應當主要采取清收、債務重組、債轉(zhuǎn)股等方式進行處置。金融企業(yè)應當對不良資產(chǎn)處置建立檢查抽查制度，嚴厲打擊利益輸送等違法違規(guī)行為。

(七)強化境外投資管理，有效防范跨境資產(chǎn)風險。金融企業(yè)境外投資應當遵循“依法合規(guī)、服務大局、商業(yè)運作、風險可控、廉潔自律、權(quán)責清晰”的原則，有效服務國家宏觀政策和實體經(jīng)濟，按照市場化方式，審慎運作、嚴控風險、廉潔經(jīng)營、權(quán)責對等，失責必問、問責必嚴。

金融企業(yè)境外投資決策要建立全流程、全鏈條管理機制，事前要實施盡職調(diào)查和可行性論證;事中要強化全面預算、逐級授權(quán)、項目跟蹤、風險監(jiān)測、資產(chǎn)監(jiān)管和資金管控，實施決策、執(zhí)行、監(jiān)測不相容崗位分離機制，防范境外投資廉潔風險;事后開展績效評價，實施追蹤問效。對于發(fā)生損失的項目要依法落實責任認定、責任追究。

三、壓實金融企業(yè)主體責任，準確實施會計核算，真實完整披露財務會計報告

(八)金融企業(yè)要依法依規(guī)做好會計核算、編制財務會計報告，確保財務會計報告真實完整。金融企業(yè)應當根據(jù)法律法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，依據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證、登記會計賬簿，做到數(shù)據(jù)真實、計算準確、來源可靠，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符，不得混用科目，不得虛列、隱瞞、推遲或提前確認收入，不得虛增、多列、不列或少列費用、成本，不得虛增或虛減資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益，不得通過操縱會計信息調(diào)節(jié)財務指標和監(jiān)管指標、隱匿風險，不得通過設計實施復雜交易等方式實現(xiàn)特定會計意圖以規(guī)避監(jiān)管要求。

金融企業(yè)應當依法依規(guī)編制財務會計報告，不得編制和對外提供虛假或者隱瞞重要事實的財務會計報告，切實履行會計信息質(zhì)量主體責任;金融企業(yè)負責人對本企業(yè)財務會計報告的真實性、完整性負責。

(九)金融企業(yè)要依法接受會計師事務所獨立審計，為其獨立客觀發(fā)表審計意見提供有效支持和保障。金融企業(yè)要為會計師事務所執(zhí)業(yè)過程中落實對股東負責機制、暢通報告路徑、履行必要審計程序、客觀發(fā)表審計意見提供有效支持和保障。

為保障審計質(zhì)量和獨立性，金融企業(yè)應當嚴格落實定期輪換制度，按規(guī)定聘用年限輪換會計師事務所、審計項目主管合伙人和簽字注冊會計師。

金融企業(yè)外部審計會計師事務所選聘工作由股東(大)會或董事會委托董事會審計委員會負責落實，具體事宜按照獨立和不相容崗位分離原則，可由董事會審計委員會授權(quán)金融企業(yè)內(nèi)部與財務報表編制職能無關的部門或機構(gòu)辦理;如金融企業(yè)未設立董事會審計委員會，可由內(nèi)部與財務報表編制職能無關的部門或機構(gòu)負責落實辦理，確保外部審計獨立性。對于未設股東(大)會或董事會的金融企業(yè)，會計師事務所選聘工作由履行出資人職責的機構(gòu)決定或授權(quán)金融企業(yè)決定。

會計師事務所選聘方式可按規(guī)定采用公開招標、邀請招標、競爭性談判、競爭性磋商等。會計師事務所選聘評價標準應當突出質(zhì)量因素，不以報價水平為決定因素，對于低價競爭、惡意壓標壓價的會計師事務所，應在評標和計算平均報價時予以剔除。審計費用要根據(jù)市場公允水平、同業(yè)輪換普遍情況變化、審計工作量等因素合理確定。

四、財政部門要積極履行國有金融資本出資人職責，有效維護所有者權(quán)益

(十)各級財政部門要督促金融企業(yè)加強內(nèi)部管理，促進金融治理規(guī)范有序。引導本級所屬金融企業(yè)加強財務管理、健全風險管理和內(nèi)控機制，完善法人治理結(jié)構(gòu)，推動金融企業(yè)規(guī)范、有序、健康發(fā)展，促進國有金融資本保值增值。

(十一)各級財政部門要切實加強國有股權(quán)董事實質(zhì)化管理，落實出資人監(jiān)督機制。國有股權(quán)董事要在法律法規(guī)和有關操作指引規(guī)范下，行使權(quán)利、履行義務，有效發(fā)揮“參與決策、把握流程、執(zhí)行監(jiān)督、信息樞紐”作用，做到忠實勤勉，更好發(fā)揮對金融企業(yè)和管理層監(jiān)督制約作用。

(十二)各級財政部門要壓實會計師事務所獨立審計責任，切實發(fā)揮獨立審計的第三方監(jiān)督作用。落實會計師事務所對金融企業(yè)股東負責機制，要求承擔金融企業(yè)審計業(yè)務的會計師事務所獨立客觀地對金融企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量發(fā)表審計意見，對于金融企業(yè)以通用目的為編制基礎的財務報表出具適用于各利益相關方的審計報告。

同時，各級財政部門要加強金融風險信息監(jiān)測，建立健全預測預警機制，有效防范金融風險外溢，切實防止地方金融風險向中央轉(zhuǎn)移集聚;及時開展財會監(jiān)督檢查，嚴肅查處違反財經(jīng)紀律、財務造假、內(nèi)部控制失效等問題，筑牢金融企業(yè)財務管理根基，有效維護財經(jīng)紀律。

五、其他

(十三)適用范圍。本通知適用于國有金融企業(yè)，包括在中華人民共和國境內(nèi)外依法設立的國有獨資及國有控股金融企業(yè)(含國有實際控制金融企業(yè))、主權(quán)財富基金、國有金融控股公司、國有金融投資運營機構(gòu)，以及金融基礎設施等實質(zhì)性開展金融業(yè)務的其他企業(yè)或機構(gòu)。其他金融企業(yè)可參照執(zhí)行。

人民銀行、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會請將本通知發(fā)送至所屬金融基礎設施等實質(zhì)性開展金融業(yè)務的企業(yè)或機構(gòu)執(zhí)行。

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)及新疆生產(chǎn)建設兵團財政局請將本通知發(fā)送至轄內(nèi)國有金融企業(yè)執(zhí)行。

(十四)實施時間。本通知自印發(fā)之日起施行。

財政部

2022年7月20日