一、我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)企業(yè),2023年度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用如何適用加計(jì)扣除政策?

答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2023年第7號(hào),以下簡(jiǎn)稱“7號(hào)公告”)明確:企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

你公司2023年度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可按照上述規(guī)定,適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

二、我單位是一家科技服務(wù)業(yè)企業(yè),2023年發(fā)生了1000萬(wàn)元研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益,可在稅前扣除多少?

答:7號(hào)公告明確,企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除。

你單位2023年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1000萬(wàn)元,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,可在稅前據(jù)實(shí)扣除1000萬(wàn)元的基礎(chǔ)上,在稅前按100%比例加計(jì)扣除,合計(jì)在稅前扣除2000萬(wàn)元。

三、我公司是一家批發(fā)和零售業(yè)企業(yè),在7號(hào)公告出臺(tái)以后,可以適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策嗎?

答:7號(hào)公告明確,企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求,按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))規(guī)定,煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等不適用稅前加計(jì)扣除政策。

因此,7號(hào)公告出臺(tái)以后,你公司作為一家批發(fā)和零售業(yè)企業(yè),仍不能適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

四、7號(hào)公告明確《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2021年第13號(hào))同時(shí)廢止。目前正處于2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳期,我公司是一家制造業(yè)企業(yè),在進(jìn)行2022年度納稅申報(bào)時(shí),研發(fā)費(fèi)用還可按100%比例加計(jì)扣除嗎?

答:2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳對(duì)應(yīng)的稅款所屬期為2022年1月1日—2022年12月31日期間,企業(yè)在匯算清繳時(shí)均可適用此期間有效的政策。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2021年第13號(hào))于2023年1月1日起廢止,不影響其在2022年1月1日—2022年12月31日的有效性,因此,制造業(yè)企業(yè)在進(jìn)行2022年度納稅申報(bào)時(shí),其研發(fā)費(fèi)用按規(guī)定可以按100%比例加計(jì)扣除。

五、我單位在2022年第2季度形成了一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn),該資產(chǎn)在2023年如何適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?

答:7號(hào)公告規(guī)定形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。上述政策未對(duì)無(wú)形資產(chǎn)形成的時(shí)間進(jìn)行限定,因此,你單位2022年第2季度形成的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn),在2023年可按無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

六、7號(hào)公告將所有企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例均提高到100%,相關(guān)政策口徑和管理要求是否有變化?

答:7號(hào)公告將所有企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例統(tǒng)一提高到100%,并作為制度性安排長(zhǎng)期實(shí)施。其他政策口徑和管理要求沒(méi)有變化,仍按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2015年第97號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(2017年第40號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年第10號(hào))等現(xiàn)行有效的文件規(guī)定執(zhí)行。

七、我公司是一家核定征收企業(yè),可以享受7號(hào)公告規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策嗎?

答:7號(hào)公告明確,企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求,按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

按照財(cái)稅〔2015〕119號(hào)規(guī)定,享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的企業(yè)應(yīng)為會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。你單位作為核定征收企業(yè),不符合上述規(guī)定條件,不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

八、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%后,企業(yè)在10月份預(yù)繳時(shí)還能享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠嗎?

答:繼制造業(yè)、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%后,7號(hào)公告將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例統(tǒng)一提高到100%,進(jìn)一步加大了稅收支持科技創(chuàng)新的優(yōu)惠力度。

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定,企業(yè)每年10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),可以根據(jù)其盈虧情況、研發(fā)費(fèi)用核算情況、研發(fā)費(fèi)用金額大小等因素,自主選擇是否就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。在10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的企業(yè),可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

九、企業(yè)在10月份申報(bào)期提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠,怎么填寫申報(bào)表,需要留存相關(guān)資料嗎?

答:企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;辦理方式。對(duì)于企業(yè)未實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用、生產(chǎn)費(fèi)用與研發(fā)費(fèi)用混在一起不能準(zhǔn)確核算等情形,不得享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。

在實(shí)際操作中,企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出,自行計(jì)算加計(jì)扣除金額,并填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》享受稅收優(yōu)惠,并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況(前三季度)填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)。

《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

十、企業(yè)在10月份申報(bào)期提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠后,在匯算清繳時(shí)還需對(duì)前三季度的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行納稅申報(bào)嗎?

答:企業(yè)在10月份申報(bào)期提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠,主要目的是減少企業(yè)10月份申報(bào)期的應(yīng)納稅額,從而增加企業(yè)資金流,減少企業(yè)資金壓力。

企業(yè)在次年辦理上年度匯算清繳時(shí),對(duì)10月份申報(bào)期已享受的前三季度研發(fā)費(fèi)用,還需與第四季度的研發(fā)費(fèi)用一起進(jìn)行年度納稅申報(bào),以全面享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠,否則將可能導(dǎo)致少享受稅收優(yōu)惠,影響企業(yè)的合法權(quán)益。