問:留抵退稅是什么?這項政策會產(chǎn)生怎么樣的影響?
答:留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人。增值稅實行鏈條抵扣機制,以納稅人當(dāng)期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額為應(yīng)納稅額。其中,銷項稅額是指按照銷售額和適用稅率計算的增值稅額;進項稅額是指購進原材料等所負擔(dān)的增值稅額。當(dāng)進項稅額大于銷項稅額時,未抵扣完的進項稅額會形成留抵稅額。
留抵稅額主要是納稅人進項稅額和銷項稅額在時間上不一致造成的,如集中采購原材料和存貨,尚未全部實現(xiàn)銷售;投資期間沒有收入等。此外,在多檔稅率并存的情況下,銷售適用稅率低于進項適用稅率,也會形成留抵稅額。
國際上對于留抵稅額一般有兩種處理方式:允許納稅人結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或申請當(dāng)期退還。同時,允許退還的國家或地區(qū),也會相應(yīng)設(shè)置較為嚴(yán)格的退稅條件,如留抵稅額必須達到一定數(shù)額;每年或一段時期內(nèi)只能申請一次退稅;只允許特定行業(yè)申請退稅等。
2019年以來,我國逐步建立了增值稅增量留抵退稅制度。今年,我們完善增值稅留抵退稅制度,優(yōu)化征繳退流程,對留抵稅額實行大規(guī)模退稅,把納稅人今后才可繼續(xù)抵扣的進項稅額予以提前返還。優(yōu)先安排小微企業(yè),對小微企業(yè)的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還,增量留抵稅額足額退還。重點支持制造業(yè),全面解決制造業(yè)、科研和技術(shù)服務(wù)、生態(tài)環(huán)保、電力燃氣、交通運輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)等行業(yè)留抵退稅問題。通過提前返還尚未抵扣的稅款,直接為市場主體提供現(xiàn)金流約1.5萬億元,增加企業(yè)現(xiàn)金流,緩解資金回籠壓力,不但有助于提升企業(yè)發(fā)展信心,激發(fā)市場主體活力,還能夠促進消費投資,支持實體經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展,推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級和結(jié)構(gòu)優(yōu)化。